→ Що таке форма 1099-NEC
→ Коли форма обов’язкова
→ Резервне утримання
→ Терміни подання
→ Штрафи
→ Зміни з 2026 року
→ Отримати допомогу
Форма 1099-NEC (Виплати особам, які не є постійними працівниками) використовується для звітування про виплати в розмірі $600 або більше, здійснені фізичним особам або підприємствам, які не є працівниками вашої компанії. Сюди входять виплати незалежним підрядникам, фрілансерам, консультантам та іншим особам, які надають послуги вашому бізнесу. Точне заповнення цієї форми є надзвичайно важливим для дотримання вимог IRS та уникнення штрафних санкцій.
Що таке форма 1099-NEC та для чого вона потрібна
Форма 1099-NEC необхідна, якщо ви виплатили $600 або більше протягом календарного року підряднику, за:
- Послуги, надані незалежними підрядниками або фрілансерами, включаючи будь-які матеріали, надані постачальником послуг у рамках їхньої роботи.
- Юридичні послуги (наприклад, гонорари, виплачені адвокатам або юридичним фірмам).
- Гонорари директорів — задекларуйте всі виплати, здійснені директорам корпорацій, під час або після їхньої роботи, у формі 1099-NEC. Сюди входять будь-які гонорари, виплачені за засідання ради директорів, спеціальні комітети або консультаційні послуги.
- Комісійні (наприклад, лотерейним агентам) — державні лотерейні комісії повинні використовувати форму 1099-NEC для звітування про суми в розмірі $600 або більше, сплачені ліцензованим агентам за їхні комісійні від продажів.
- Проїзні квитки та паркування — проїзні квитки вартістю понад $21 на місяць, надані підрядникам, повинні бути зазначені у формі 1099-NEC. Деякі пільги на паркування можуть бути виключені на підставі правил IRS.
- Платежі, здійснені від імені інших осіб — якщо ви контролюєте або керуєте платежами (наприклад, виступаєте в якості агента з виплат у будівництві), ви повинні подати форму 1099-NEC для цих платежів, навіть якщо ви не є безпосереднім отримувачем послуг.
- Інші різні платежі за послуги, надані в ході вашої торгової або ділової діяльності.
Важливо: Платежі корпораціям (S Corp / C Corp) зазвичай звільнені від обов’язкового звітування за формою 1099, за винятком юридичних послуг — у цьому випадку навіть юридичні фірми, які мають статус корпорації, все одно мають бути зазначені у формі 1099-NEC.
Коли форма 1099-NEC є обов’язковою, а коли ні?
ПОТРІБНА для:
- Гонорари адвокатів за послуги (наприклад, юридичні консультації, представництво) — повинні бути зазначені у графі 1 форми 1099-NEC, незалежно від того, чи зареєстрований адвокат як корпорація.
- Незалежні підрядники та фрілансери, яким виплачено $600 або більше.
- Гонорари директорів корпорацій.
- Комісійні ліцензованим агентам за лотерею.
НЕ ПОТРІБНА для:
- Платежі корпораціям (S Corp / C Corp) (за винятком юридичних послуг).
- Платежі менше $600 одному отримувачу за рік.
- Платежі працівникам — замість цього використовується форма W-2.
- Платежі за товари або інвентар.
- Платежі через кредитні картки або сторонні платіжні мережі — звітуються у формі 1099-K.
Приклад: Ви сплачуєте $5,000 юридичній фірмі за консультацію — це потрібно задекларувати у формі 1099-NEC. Однак, якщо ви сплачуєте $500 фрилансеру-дизайнеру, то форму подавати не потрібно, оскільки сума менше $600.
Резервне утримання податку та вимоги до TIN
Використовуйте форму W-9, щоб зібрати у отримувача податковий ідентифікаційний номер (TIN). Якщо TIN не надано, ви зобов’язані застосувати резервне утримання за ставкою 24% і зазначити утриману суму у графі 4 форми 1099-NEC.
Терміни подання форми 1099-NEC
Копію форми 1099-NEC для отримувача необхідно надати до 31 січня. Термін подання до IRS також — до 31 січня, незалежно від того, подаєте ви електронно чи поштою.
Як подати форму 1099-NEC
Ви можете подати форму одним із наступних способів:
- Через бухгалтерське програмне забезпечення (наприклад, QuickBooks, Xero).
- Безпосередньо через сайт IRS або через систему IRIS (Information Returns Intake System).
- За допомогою професійного бухгалтера або податкового консультанта (CPA).
Оновлення від IRS: Починаючи з податкового року 2023 (тобто подання у 2024 році), якщо ви зобов’язані подати 10 або більше інформаційних форм протягом року, ви зобов’язані подавати їх в електронному вигляді через IRS. Це стосується всіх типів форм — наприклад, 1099, W-2 та інших. Раніше поріг складав 250 форм одного типу, тому нові правила суттєво знижують поріг електронного подання.
Штрафи за недотримання вимог
- Запізнення з поданням форми 1099-NEC або ненадання копії отримувачу може призвести до штрафів від $60 до $330 за кожну форму (актуальні ставки на 2025 рік).
- Якщо має місце умисне ігнорування вимог — мінімальний штраф $660 за форму, без верхньої межі.
- Окремі штрафи застосовуються як за подання до IRS, так і за видачу копії отримувачу.
- Малий бізнес може скористатися зниженими штрафами як за кожну форму, так і по загальній сумі.
- Штрафи можуть бути зменшені або скасовані, якщо довести поважну причину.
- На практиці штрафи рідкісні, якщо помилки не є систематичними або не виявлені внаслідок аудиту.
Швидкий checklist:
✅ Сплачено $600 або більше не працівнику за послуги?
✅ Отримано TIN через форму W-9?
✅ Застосовано резервне утримання, якщо TIN не надано?
✅ Подано до 31 січня?
✅ Надано копію отримувачу до 31 січня?
✅ Подано електронно, якщо подаєте 10 і більше форм?
Важливе оновлення з 2026 року
Починаючи з 2026 року, законопроєкт “One Big Beautiful Bill (OBBB)” підвищує річний поріг для звітності за формами 1099-NEC з $600 до $2,000 на одного отримувача. Це означає, що компанії повинні будуть подавати форму 1099-NEC лише у випадках, коли загальна сума виплат підряднику, постачальнику або надавачу послуг досягне $2,000 або більше за календарний рік. Новий поріг застосовується до більшості звітних платежів, включаючи ті, що підпадають під резервне утримання податку. Починаючи з 2027 року, ця сума буде щорічно індексуватися відповідно до рівня інфляції, з округленням до найближчих $100.
Потрібна допомога з поданням форми 1099-NEC?
Правильне заповнення форми 1099-NEC може бути складним.
Якщо ви не впевнені, як обробити платежі, резервне утримання чи особливі випадки, Gennadiy Arnautov, CPA, готовий вам допомогти.
Звертайтеся за експертною підтримкою: заповнення форм, перевірка відповідності, своєчасне подання.
🔗 Детальні інструкції — на офіційному сайті IRS: Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (04/2025) | IRS.gov