LLC з одним учасником може обрати оподаткування як S-корпорація, якщо бізнес відповідає критеріям, встановленим Податковою службою США (IRS). Це гнучкий варіант, який дозволяє не лише LLC з одним учасником, але й LLC з кількома учасниками змінити податковий режим на S-корпорацію або C-корпорацію за умови дотримання вимог IRS.
Критерії кваліфікації для S-корпорації:
Щоб LLC могло бути визнано S-корпорацією, воно повинно відповідати наступним умовам:
- Бути внутрішньою корпорацією або організацією, яка має право вважатися такою в США.
- Не бути “непридатною” корпорацією (наприклад, деякі фінансові установи, страхові компанії або міжнародні торгові корпорації).
- Мати лише допустимих акціонерів, таких як фізичні особи, певні трасти або спадкові майна. Партнерства, корпорації та нерезиденти не допускаються.
- Не більше 100 акціонерів.
- Один клас акцій.
Як LLC оподатковується як S-корпорація?
За замовчуванням, LLC з одним учасником оподатковується як індивідуальне підприємництво. Це означає, що весь прибуток та збитки бізнесу відображаються у податковій декларації власника, і податки сплачуються за особистою податковою ставкою. Виплати власнику (так звані “виплати власнику”) не підлягають податковому відрахуванню, і весь прибуток LLC оподатковується як дохід від самозайнятості, включаючи податки на соціальне забезпечення та Medicare.
Однак при виборі оподаткування як S-корпорація відбувається зміна способу виплати доходу власнику. Тепер власник зобов’язаний отримувати зарплату через бізнес, яка оподатковується податками FICA (соціальне забезпечення та Medicare). Залишок прибутку, виплачений у вигляді розподілів, оподатковується лише податком на доходи, що може значно скоротити податкові зобов’язання на дохід.
Як вибрати статус S-корпорації?
Для цього необхідно подати форму IRS 2553 (“Вибір малої корпорації”). LLC повинно подати цю форму протягом двох місяців і 15 днів з початку податкового року, щоб зміни набули чинності в поточному році. Якщо форма подана пізніше, статус S-корпорації може почати діяти лише з початку наступного податкового року. IRS іноді надає можливість подати документи пізніше при наявності поважних причин.
Оподаткування та звітність для LLC з одним учасником
Якщо LLC не обирає статус S-корпорації, воно буде оподатковуватися як індивідуальне підприємництво, і прибуток або збитки вказуватимуться у Додатку C форми 1040. При виборі S-корпорації податкові звіти ускладнюються — потрібно подавати форму 1120-S (податкова декларація для S-корпорацій).
Вимоги до дотримання для S-корпорацій
Навіть якщо LLC обрало податковий статус S-корпорації, воно продовжує залишатися LLC з точки зору правової структури. Це означає, що необхідно продовжувати виконувати всі обов’язки LLC, такі як подання щорічних звітів, утримання зареєстрованого агента, сплата податків та ліцензій, а також інші вимоги штату.
Перевагою LLC є те, що дотримання правил менш затратне, ніж у корпорацій. На відміну від корпорацій, LLC не зобов’язане проводити збори акціонерів, мати раду директорів або складати статут.
Чи варто перетворити LLC у S-корпорацію?
Вибір оподаткування як S-корпорація може допомогти власнику LLC зекономити на податках на соціальне забезпечення та Medicare, якщо його доходи значні. Однак це рішення вимагає ретельного аналізу. Деякі компанії, які використовували цей статус для мінімізації податків, стикалися з підвищеною увагою з боку IRS, якщо вони виплачували власникам занижені зарплати, а більшу частину прибутку розподіляли як виплати, звільнені від податків FICA.
Крім того, вибір S-корпорації пов’язаний із додатковою звітністю та дотриманням податкових вимог. Невірні рішення можуть призвести до податкових перевірок та штрафів.
Консультація професіонала
Оскільки перетворення LLC у S-корпорацію може вплинути на ваше податкове планування у довгостроковій перспективі, рекомендується проконсультуватися з професіоналом. Якщо вам потрібна допомога у виборі відповідної структури для вашого бізнесу, звертайтеся до Gennadiy Arnautov, CPA. Він допоможе вам розібратися у складнощах податкового законодавства та вибрати найкращий варіант для вашого бізнесу, враховуючи ваші індивідуальні обставини.