LLC с одним участником может выбрать налогообложение как S-корпорация, если бизнес соответствует критериям, установленным Налоговой службой США (IRS). Это гибкий вариант, позволяющий не только LLC с одним участником, но и LLC с несколькими участниками изменить налоговый режим на S-корпорацию или C-корпорацию при выполнении требований IRS.
Критерии квалификации для S-корпорации:
Для того чтобы LLC могло быть признано S-корпорацией, необходимо соответствовать следующим условиям:
- Быть внутренней корпорацией или организацией, имеющей право рассматриваться как таковая в США.
- Не быть “неподходящей” корпорацией (например, некоторые финансовые учреждения, страховые компании или международные торговые корпорации).
- Иметь только допустимых акционеров, таких как физические лица, определённые трасты или наследственные имущества. Партнёрства, корпорации и нерезиденты не допускаются.
- Не более 100 акционеров.
- Один класс акций.
Как LLC облагается налогом как S-корпорация?
По умолчанию, LLC с одним участником облагается налогом как индивидуальное предпринимательство. Это означает, что вся прибыль и убытки бизнес-структуры проходят через налоговую декларацию владельца, и налоги уплачиваются по личной налоговой ставке. Выплаты владельцу (так называемые “владельческие выплаты”) не подлежат налоговому вычету и вся прибыль LLC облагается налогом как доход от самозанятости, включая налоги на Социальное обеспечение и Medicare.
Однако, при выборе налогообложения как S-корпорация, происходит изменение в способе выплаты дохода владельцу. Теперь владелец обязан получать зарплату через бизнес, которая будет облагаться налогами FICA (Социальное обеспечение и Medicare). Оставшаяся прибыль, выплаченная в виде распределений, будет облагаться только подоходным налогом, что может значительно сократить налоговые обязательства на доход.
Как выбрать статус S-корпорации?
Для этого необходимо подать форму IRS 2553 (“Выбор малой корпорации“). LLC должно подать эту форму в течение двух месяцев и 15 дней с начала налогового года, чтобы изменения вступили в силу в текущем году. Если форма подана позже, статус S-корпорации может начать действовать только с начала следующего налогового года. IRS иногда предоставляет возможность поздней подачи при уважительных причинах.
Налогообложение и отчетность для LLC с одним участником
Если LLC не выбирает статус S-корпорации, оно будет облагаться налогом как индивидуальное предпринимательство, и прибыль или убытки будут указываться в Приложении C формы 1040. При выборе S-корпорации, налоговая отчетность усложняется — необходимо подавать форму 1120-S (Налоговая декларация для S-корпораций).
Требования к соблюдению для S-корпораций
Даже если LLC выбрало налоговый статус S-корпорации, оно продолжает оставаться LLC с точки зрения правовой структуры. Это означает, что необходимо продолжать выполнять все обязательства LLC, такие как подача ежегодных отчетов, поддержание зарегистрированного агента, оплата налогов и лицензий, и другие требования штата.
Преимуществом LLC является то, что его соблюдение правил менее трудозатратно, чем у корпораций. В отличие от корпораций, LLC не обязано проводить собрания акционеров, иметь совет директоров или составлять устав.
Стоит ли преобразовать LLC в S-корпорацию?
Выбор налогообложения как S-корпорация может помочь владельцу LLC сэкономить на налогах на Социальное обеспечение и Medicare, если его доходы значительны. Однако это решение требует тщательного анализа. Некоторые компании, которые использовали данный статус для минимизации налогов, сталкивались с повышенным вниманием со стороны IRS, если они выплачивали владельцам заниженные зарплаты и большую часть прибыли распределяли как выплаты, не облагаемые налогами FICA.
Кроме того, выбор S-корпорации связан с дополнительной отчетностью и соблюдением налоговых требований. Неверные решения могут привести к налоговым проверкам и штрафам.
Консультация профессионала
Так как преобразование LLC в S-корпорацию может повлиять на ваше налоговое планирование в долгосрочной перспективе, рекомендуется проконсультироваться с профессионалом. Если вам нужна помощь в выборе подходящей структуры для вашего бизнеса, обратитесь к Gennadiy Arnautov CPA. Он поможет вам разобраться в тонкостях налогового законодательства и выбрать наилучший вариант для вашего бизнеса, учитывая ваши индивидуальные обстоятельства.